CEHR et CDHR : les deux impôts sur les hauts revenus
Comprenez si vous êtes concerné, ce que vous allez payer et les dates à ne pas manquer, expliqué simplement.
Au-dessus d'un certain niveau de revenus, deux contributions peuvent s'ajouter à votre impôt sur le revenu : la CEHR (un supplément d'impôt permanent) et, uniquement pour vos revenus 2025, la CDHR (qui vous garantit de payer au minimum 20 % d'impôt). Elles se déclenchent au même seuil : 250 000 € de revenu de référence pour une personne seule, 500 000 € pour un couple imposé ensemble. Elles peuvent se cumuler, et la CDHR impose un acompte à payer dès décembre.
En chiffres
Ce qu'il faut retenir
Deux seuils simples à retenir
Vous n'êtes concerné que si votre revenu fiscal de référence (le montant figurant sur votre avis d'impôt) dépasse 250 000 € si vous êtes seul, ou 500 000 € si vous êtes en couple imposé ensemble. En dessous, ni CEHR ni CDHR.
La CEHR : un supplément d'impôt permanent
C'est un impôt en plus, calculé par tranches : 3 % puis 4 % sur la partie la plus haute de vos revenus. Il existe chaque année depuis 2011 et s'ajoute à votre impôt habituel.
La CDHR : un impôt minimum de 20 %, pour 2025 seulement
Elle garantit que les plus hauts revenus paient au moins 20 % d'impôt. Si l'impôt déjà payé atteint ce niveau, vous ne devez rien de plus ; sinon la CDHR comble la différence. Elle ne concerne que vos revenus 2025.
Une bonne année peut être lissée (CEHR)
Si vos revenus explosent une seule année (au moins 1,5 fois la moyenne des deux années précédentes, restées sous le seuil), un lissage réduit votre CEHR. Il s'applique automatiquement, sauf si votre situation familiale a changé.
Un acompte à payer avant Noël
Pour la CDHR, vous versez un acompte de 95 % du montant estimé entre le 1ᵉʳ et le 15 décembre 2025, sur impots.gouv.fr. Le trop-payé éventuel est remboursé à l'été 2026. Prévoyez la trésorerie.
Attention à la pénalité de 20 %
Si vous ne versez pas l'acompte, ou si vous versez trop peu (écart de plus de 20 % avec le montant dû), une majoration de 20 % s'applique. En cas d'erreur de bonne foi, pas de sanction.
C'est tout le foyer qui compte
On additionne les revenus de tout le foyer, y compris ceux de vos enfants et personnes à charge. Aucun partage proportionnel : c'est le total qui est comparé au seuil.
Un revenu exceptionnel compte pour un quart (CDHR)
Un revenu exceptionnel (par exemple une vente) n'est retenu qu'à hauteur de 25 % dans le calcul de la CDHR. Pour sécuriser cet avantage, demandez le système du quotient sur votre déclaration.
Deux contributions différentes
La CEHR : un supplément permanent
- Existe chaque année depuis vos revenus 2011
- Calculée par tranches : 3 % puis 4 %
- S'ajoute à votre impôt habituel
- Un lissage possible après une année exceptionnelle
La CDHR : un impôt minimum
- Uniquement pour vos revenus 2025
- Garantit au moins 20 % d'impôt
- Ne joue que si vous êtes en dessous de ce niveau
- Un acompte à payer dès décembre 2025
Selon votre situation, vous pouvez devoir l'une, l'autre, ou les deux.
Source : CGI art. 223 sexies ; CGI art. 224 ; LOI n° 2025-127
Le calendrier de l'acompte CDHR
Vous versez l'acompte
95 % de la CDHR estimée, sur votre espace impots.gouv.fr.
La CDHR est calculée définitivement
L'acompte déjà versé vient s'imputer sur le montant final.
Remboursement du trop-versé
Si vous avez payé plus que le montant dû, la différence vous est restituée.
Vous avancez la somme fin 2025, même si une partie vous revient à l'été suivant : prévoyez la trésorerie.
Source : CGI art. 224 ; LOI n° 2025-127, art. 10, II bis
Un revenu exceptionnel dans le calcul de la CDHR
Un revenu exceptionnel (par exemple une vente) ne pèse que pour un quart : pensez à demander le système du quotient pour le sécuriser.
Source : CGI art. 224, I, al. 2 ; CGI art. 224, IV
Votre cas, ce que prévoit la règle
| Votre situation | Ce qui s'applique | Fondement |
|---|---|---|
| Votre revenu de référence dépasse 250 000 € (seul) ou 500 000 € (couple imposé ensemble) | Vous devez la CEHR, un supplément d'impôt calculé sur ce revenu. | CGI art. 223 sexies, I ; BOI-IR-CHR § 10 |
| Vous êtes redevable de la CEHR | Impôt en plus au barème 3 % puis 4 % sur la partie la plus élevée de vos revenus. | CGI art. 223 sexies, I ; BOI-IR-CHR § 110 |
| Vos revenus 2025 (retraités) dépassent le seuil et vous vivez en France | Vous devez la CDHR : au minimum 20 % d'impôt sur ce revenu, uniquement pour 2025. | CGI art. 224 ; LOI n° 2025-127 du 14 fév. 2025, art. 10 |
| Vous avez déjà payé au moins 20 % d'impôt sur ce revenu | Vous ne devez aucune CDHR : l'écart à combler est nul. | CGI art. 224, III |
| Votre revenu bondit une seule année (1,5 x la moyenne des 2 années précédentes, alors sous le seuil) | Le lissage réduit votre CEHR, automatiquement. | CGI art. 223 sexies, II ; BOI-IR-CHR § 140 |
| Votre situation familiale a changé sur les 3 dernières années | Le lissage n'est plus automatique : il faut le réclamer par écrit à l'administration. | CGI art. 223 sexies, II, 2° ; BOI-IR-CHR § 250 ; CAA Bordeaux 3 juil. 2025 |
| Vous vous mariez ou vous pacsez en cours d'année | Le seuil devient 500 000 € pour le foyer commun (ou 250 000 € par foyer si vous optez pour l'imposition séparée). | CGI art. 223 sexies, II, 2° ; BOI-IR-CHR § 70 et § 80 |
| Vous êtes redevable de la CDHR au titre de 2025 | Vous devez verser 95 % du montant estimé entre le 1ᵉʳ et le 15 décembre 2025. | CGI art. 224 ; LOI n° 2025-127, art. 10, II bis |
| Vous ne versez pas l'acompte, ou versez plus de 20 % en dessous du dû | Majoration de 20 % ; aucune majoration si l'écart est inférieur ou égal à 20 %. | LOI n° 2025-127, art. 10, II, C ; BOI-CF-INF-10-10-20 § 30 |
| Vous percevez un revenu exceptionnel en 2025 (ex. une vente) | Il n'est retenu qu'à 25 % dans le calcul de la CDHR ; pensez au système du quotient. | CGI art. 224, I, al. 2 ; CGI art. 224, IV |
| Vous vivez à l'étranger avec des revenus de source française élevés | Vous pouvez devoir la CEHR sur ces revenus, sous réserve des conventions fiscales. | CGI art. 223 sexies ; BOI-IR-CHR § 30 et § 280 ; CE 10 juil. 2019 n° 412624 |
Les erreurs qui coûtent cher
Bloquez votre trésorerie pour décembre
L'acompte CDHR (95 % du montant estimé) se paie entre le 1ᵉʳ et le 15 décembre 2025. Même si le trop-payé est remboursé à l'été 2026, vous devez avancer la somme. Anticipez pour ne pas être pris de court.
Ne sous-estimez pas votre acompte
Si vous payez plus de 20 % en dessous du montant réellement dû, vous subissez une majoration de 20 %. Estimez au plus juste plutôt que de payer trop peu.
Un changement de famille peut vous coûter le lissage
Mariage, PACS, divorce, séparation, décès ou un enfant rattaché puis détaché sur les trois dernières années : le lissage de la CEHR n'est plus automatique. Il faut le réclamer, et un ancien rattachement peut même vous le faire perdre. Signalez tout changement à votre conseiller.
Demandez le quotient pour un revenu exceptionnel
Pour une vente ou un gros revenu ponctuel imposé au barème, demandez le système du quotient sur votre déclaration : cela sécurise le fait qu'il ne compte que pour un quart dans la CDHR, même si cela ne réduit pas votre impôt sur le revenu.
La situation retenue est celle du 15 décembre
Pour la CDHR, c'est votre situation familiale au 15 décembre qui est prise en compte. Un événement de fin d'année (mariage, naissance) peut donc changer le calcul.
Pour aller plus loin avec votre conseiller
Vendre son entreprise et devoir moins de CDHR qu'on ne le craignait
Philippe, 63 ans, vend la société qu'il a dirigée pendant trente ans et part à la retraite. Son revenu de l'année explose, et il redoute une lourde contribution différentielle (CDHR), l'impôt minimum de 20 % réservé aux plus hauts revenus. Or le produit d'une cession est un revenu exceptionnel : il n'est retenu que pour un quart dans le calcul de la CDHR, et l'abattement réservé aux dirigeants qui partent en retraite le réduit encore. Résultat souvent contre-intuitif : Philippe peut se retrouver quasi exonéré de CDHR, là où un voisin qui vit de gros dividendes, lui, la paie plein pot.
Ce que votre conseiller apporte : Le conseiller chiffre précisément ce qui compte pour un quart et ce qui reste retenu en totalité (la CEHR, elle, l'est), demande le système du quotient pour sécuriser la qualification de revenu exceptionnel, et calibre l'acompte de 95 % au plus juste pour éviter à la fois la majoration de 20 % et le blocage inutile de trésorerie jusqu'à l'été suivant.
Un enfant rattaché il y a deux ans peut vous coûter le lissage
Sophie, 49 ans, touche une plus-value importante une seule année ; ses revenus des deux années précédentes restaient bien sous le seuil. En principe, un lissage réduit alors automatiquement sa CEHR, puisque son revenu bondit à plus de 1,5 fois la moyenne des deux années passées. Mais son fils étudiant, rattaché à son foyer puis détaché entre-temps, a changé la composition du foyer sur la période. Dans ce cas, l'administration retient tous les revenus des foyers concernés, sans partage proportionnel, et le lissage cesse d'être automatique : il faut le réclamer, et ce rattachement passé peut même le faire perdre.
Ce que votre conseiller apporte : Le conseiller reconstitue les revenus de référence des trois années et des foyers concernés, vérifie les trois conditions du lissage, puis rédige la réclamation écrite à l'administration — sans cette démarche l'allègement n'est jamais appliqué, et un rattachement mal analysé peut transformer un avantage attendu en surcoût.
Chaque situation est particulière
Ces règles évoluent et se combinent : faites valider votre lecture par un conseiller avant de décider.
Faire le point avec un conseillerÀ lire ensuite
Références officielles
- CGI art. 223 sexies
- CGI art. 224
- CGI art. 1417, IV
- CGI art. 158, 3
- CGI art. 150-0 D ter
- CGI art. 200-0 A
- CGI art. 979
- LOI n° 2025-127 du 14 fév. 2025, art. 10
- BOI-IR-CHR
- BOI-CF-INF-10-10-20
- CE 10 juil. 2019, n° 412624
- CAA Bordeaux, 3 juil. 2025, n° 23BX01975
Fiche issue de la base de connaissance patrimoniale Ploovers — millésime 2026, mise à jour le 2026-07-11. Contenu en cours de validation par nos experts.
Ces contenus sont fournis à titre d'information générale (millésime 2026) : ils ne constituent ni un conseil personnalisé, ni une consultation juridique, fiscale ou patrimoniale, et ne remplacent pas les conseils d'un conseiller en gestion de patrimoine, d'un notaire ou d'un avocat, seuls à même d'apprécier votre situation particulière. Les règles et montants cités sont susceptibles d'évoluer avec la législation. Tout investissement comporte un risque de perte en capital.